Exit skatt

Exit-skatt, eller utflyttingsskatt er noe du må betale hvis du flytter fra Norge, og har aksjer eller andre andeler som vil gi deg en fortjeneste på 500 000 kroner eller mer hvis du realiserer, altså selger, dem.

Dette er reglene, begrepene og regnestykkene du må kjenne til dersom dette er aktuelt for deg.

Hva er exit skatt?

I det siste har det vært en strøm av godt bemidlede nordmenn som har meldt flytting fra Norge til Sveits eller andre steder av skattemessige grunner.

I kjølvannet av dette har vi hatt regler om utflyttingsskatt siden 2007. Dagens regler står i skattelovens § 10-70 og gjelder fra november 2022.

Exit skatten gjelder latent gevinst på aksjer som overstiger 500 000 kroner aksjene samme dag du flyttet fra Norge. Kjøpte du dem for tre millioner, og vil få over 3,5 mill hvis du selger dem, må du altså betale skatt

Med latent gevinst menes det du ville tjent dersom du solgte aksjene. Skatten må altså betales også om du ikke selger dem.

Beregne exit skatt

Skatteplikten omfatter alle aksjer du eier, også i fond. Den gjelder derimot ikke aksjer som er plassert på aksjesparekonto.

Det er den samlede gevinsten av alle disse som skal beskattes.

Det er den latente nettogevinsten du skal betale skatt av. Har noen av aksjene sunket i verdi siden du kjøpte dem, kan du trekke fra dette som tap,

Gevinsten beskattes etter satsen for utbytteskatt. Den er per 2004 37,8 % fratrukket et skjermingsfradrag som bestemmes av Skatteetaten hvert år.

Utsettelse av exit-skatt

Skatteetaten har forståelse for at ikke alle har tilgjengelige midler til å betale ut den latente aksjegevinsten, uten å måtte realisere den. Det er derfor vanligvis ikke vanskelig å få utsettelse etter søknad.

En slik utsettelse kan forlenges på ubestemt tid. Flytter du utenfor EØS/EU, kreves det at du stiller sikkerhet for betalingen.

Bortfall av exit skatt Norge

Tidligere var det en regel om at dersom aksjegevinsten ikke var realisert etter at du hadde bodd fem år i utlandet, slapp du å betale. Tanken var at utflyttingen da ikke var utelukkende skattemotivert.

Denne muligheten for bortfall ble fjernet ved en regelendring i 2022.

Den gjelder imidlertid fortsatt for personer som  flyttet før denne lovendringen trådte i kraft i november 2022.

Ny exit skatt

Exit-skatten er et hett politisk tema, og reglene er stadig gjenstand for endring. Regjeringen satte derfor ut et nytt forslag til høring våren 2024.

Hovedpunktene i dette forslaget er:

• Utflytterskatten må uansett betales innen 12 år etter utflytting
• Den kan betales fullt ut med det samme eller i 12 årlige rater, med renter i tillegg
• Flytter du tilbake til Norge, slipper du å betale
• Endringen gjelder (hvis den blir vedtatt) fra og med 20. mars 2024

Exit skatt Skatteetaten

Det er Skatteetaten som er riktig instans dersom du lurer på noe Exit-skatten eller beslektede emner. Som vi har sett er dette et område hvor reglene stadig er under oppdatering.

Det er derfor ikke så dumt å forhøre seg med Skatteetaten om siste nytt dersom du vurderer å emigrere. Det kan også være andre  regler som påvirker deg skattemessig.

Noen ganger kan det være lurt også å søke advokathjelp for å finne ut hvordan man kommer best mulig ut av det.